反补贴税
反补贴税
反补贴税
核心释义
反补贴税（Countervailing Duty，CVD）是进口国对接受了出口国政府补贴的进口产品，为抵消补贴所带来的价格优势而加征的关税，属于 WTO 规则允许的贸易救济措施之一。它针对的是出口国政府的行为——包括直接的财政资助、税收减免、优惠贷款、低价提供要素投入等，而不是企业的定价行为。反补贴税的实施须经过法定程序：由国内产业提出申请，主管机关立案调查，确认存在可诉补贴、国内产业受到实质损害且两者存在因果关系，最终作出裁定。税率按裁定认定的补贴幅度确定，通常一案一税率，不同出口商适用的税率可能不同。它与反倾销税针对低价倾销的行为不同，两者可以并行加征。
知识扩展
构成可诉补贴的三个要件：
- 存在由政府或公共机构提供的财政资助；
- 资助授予了某项利益（即优于市场条件）；
- 具有专向性（限定特定企业、产业或地区）。
常见的补贴形式：
- 直接资金转移：拨款、贷款、注资；
- 放弃或未征收的财政收入：税收减免、退税；
- 低价提供商品或服务：土地、能源、原材料；
- 向基金机构付款或委托指示私营机构提供上述支持。
反补贴税与反倾销税的区别：
- 反补贴针对出口国政府的补贴行为；
- 反倾销针对出口企业的低价倾销行为；
- 同一产品可以同时被征收两种税，即"双反"措施。
反补贴调查通常比反倾销调查更复杂，因为需要取得出口国政府的相关信息与配合。
- 存在由政府或公共机构提供的财政资助；
- 资助授予了某项利益（即优于市场条件）；
- 具有专向性（限定特定企业、产业或地区）。
常见的补贴形式：
- 直接资金转移：拨款、贷款、注资；
- 放弃或未征收的财政收入：税收减免、退税；
- 低价提供商品或服务：土地、能源、原材料；
- 向基金机构付款或委托指示私营机构提供上述支持。
反补贴税与反倾销税的区别：
- 反补贴针对出口国政府的补贴行为；
- 反倾销针对出口企业的低价倾销行为；
- 同一产品可以同时被征收两种税，即"双反"措施。
反补贴调查通常比反倾销调查更复杂，因为需要取得出口国政府的相关信息与配合。
实操要点
1. 出口涉及"双反"调查的产品前，先查询我国与目的国对该产品是否已有生效的裁定与税率；
2. 反补贴税率按出口商分别确定，不同企业适用的税率可能相差很大，申报时要确认自己适用的那一档；
3. 关注年度复审与日落复审的进展，税率会随复审结果调整，措施也可能到期终止；
4. 成本核算时把反补贴税与反倾销税累计计算，两者叠加后对价格竞争力影响显著；
5. 产品被立案调查后应积极应诉，不应诉的企业通常适用最高的可用税率。
2. 反补贴税率按出口商分别确定，不同企业适用的税率可能相差很大，申报时要确认自己适用的那一档；
3. 关注年度复审与日落复审的进展，税率会随复审结果调整，措施也可能到期终止；
4. 成本核算时把反补贴税与反倾销税累计计算，两者叠加后对价格竞争力影响显著；
5. 产品被立案调查后应积极应诉，不应诉的企业通常适用最高的可用税率。
常见误区
误区一：反补贴税就是反倾销税——前者针对政府补贴，后者针对企业倾销，两者可以并行征收。
误区二：只有国有企业才会被认定补贴——专向性补贴的判定看的是政府行为的专向性，与企业所有制没有必然联系。
误区三：税率一旦确定就不变——年度复审、日落复审与新出口商复审都会改变适用税率，需要持续跟踪。
误区二：只有国有企业才会被认定补贴——专向性补贴的判定看的是政府行为的专向性，与企业所有制没有必然联系。
误区三：税率一旦确定就不变——年度复审、日落复审与新出口商复审都会改变适用税率，需要持续跟踪。
业务实例
某国认定进口光伏接受政府补贴，加征反补贴税。
来源依据
关税法 / 反补贴税征收实务