关税完税价
Duty-paying Value
关税完税价
核心释义
关税完税价（Duty-paying Value）是计算关税的计税基础价格，是海关征税的核心参数。进口货物的完税价格确定：以 CIF 价（成本 + 保险费 + 运费）为基础——成交价格（发票价格）加上运费和保险费，减去境内段费用；成交价格不能确定时，海关按估价方法依次确定（相同货物成交价格、类似货物成交价格、倒扣价格、计算价格、合理方法）。出口货物的完税价格：以 FOB 价（不含出口关税）为基础，扣除出口关税和境内运费保险费（实际以离岸价格扣除出口关税确定）。完税价格的组成：货物价格（发票价）、运抵中国境内输入地点起卸前的运输费、保险费；不包含：境内运费、进口关税和增值税、购货佣金（卖方佣金计入，买方佣金不计入）。完税价格的调整：成交价格的调整项目（卖方给予的折扣、回扣、佣金、特许权使用费等——按规定计入或扣除）；价格明显偏低（低于同类货物价格）时海关可估价（依序按估价方法）。完税价格的折算：外币按海关计征汇率折算人民币。完税价格的申报：报关单申报成交方式（FOB/CIF/CFR 等）和金额，海关按成交方式调整计算完税价格。完税价格争议：企业对海关估价有异议可申请复核或行政复议。
延伸理解
实际场景关税完税价是清关流程中的要件，涉及申报、查验、征税与放行，影响货物合法入境速度。
相近辨析清关环节多，关税完税价易与报关或查验动作混淆，区分看「由谁办理、对应哪道监管手续」。
知识扩展
《中华人民共和国进出口关税条例》和 WTO《海关估价协定》规定完税价格的确定规则。成交价格条件：货物销售的真实价格、无特殊关系影响价格（关联交易价格须证明公允——转移定价审查）。进口完税价格 = 成交价格（CIF）调整后的人民币价格：加运输保险费（FOB 申报时）、减境内段费用。海关估价的顺序：相同货物成交价格 → 类似货物成交价格 → 倒扣价格（按国内销售价扣除税费利润）→ 计算价格（按生产成本加利润费用）→ 合理方法。价格瞒报（低报价格逃税）是海关稽查重点。
实操要点
申报时按成交方式正确申报价格：FOB 申报时完税价格自动加运费保险费（系统按运费率/保险费率估算——申报时可提供实际运费保险费凭证）；CIF 申报时直接作为完税基础。进口合同中的佣金、折扣、特许权使用费如实申报（瞒报导致补税罚款）。关联交易（关联方之间的买卖）须准备价格公允性证明（同类商品市场价对比），应对海关转移定价审查。低报价格风险：海关对申报价格明显低于同类商品的价格监控（风险布控），被估价时须配合提供价格证明材料。
常见误区
常见错误一是低报价格——为少缴税低报货价，海关估价/稽查发现后补税罚款。二是完税价格漏加运费保险费——FOB 申报未加运费保险，完税价格偏低被调整。三是佣金申报错误——买方佣金与卖方佣金计入规则不同（卖方佣金计入完税价）。四是关联交易价格不公允——未准备公允性证明，海关按估价方法重新估价。五是异议不申诉——对海关估价有异议未申请复核，多缴税。
业务实例
海关审定完税价格后计税。
来源依据
实务